Das müssen Sie zur Erbschaftssteuer wissen

Ist der Erblasser unverheiratet oder nicht in einer eingetragenen Partnerschaft, so hat sein Lebenspartner im Todesfall das Nachsehen. Er fällt in die Steuerklasse III, in dem die Steuersätze bei 30 bis 50 Prozent liegen. Das gilt auch für Pflegekinder. Verbesserungen würden eine Heirat, Adoption oder wiederholte Schenkungen zu Lebzeiten bringen (mehr dazu weiter unten). Für eine Adoption müssten aber alle Beteiligten dem Vormund­schafts­gericht die enge Bindung glaubhaft darlegen.

• Keine Steuern bezahlt werden in der Steuerklasse I auf vererbten Hausrat im Wert von bis zu 41.000 Euro und anderen beweglichen Gegenständen bis zu einem Wert von 12.000 Euro. Der persönliche Freibetrag schmälert sich dadurch nicht.
• Bei den Steuerklassen II und III gelten Steuerbefreiungen für den Hausrat und sonstige bewegliche Gegenstände bis zu einem Gesamtwert von 12.000 Euro.

• Unter bestimmten Umständen fällt in der Steuerklasse I keine Versteuerung für selbst genutzten Wohnraum an: Dazu muss der Erblasser das Wohneigentum bis zu seinem Tod selbst genutzt haben. Die Steuerbefreiung gilt auch, wenn der Erblasser, die Immobilie pflegebedingt verlassen musste. Auch der Erbe muss unmittelbar nach dem Erbfall die Immobilie für die nächsten 10 Jahre als seinen Erstwohnsitz nutzen.
• Für Ehepartner und eingetragene Lebenspartner des Erblassers gibt es bei der Steuerbefreiung des selbstgenutzten Wohneigentums keine Flächenbegrenzung.
• Für Kinder beträgt die Wohnfläche hingegen höchstens 200 Quadratmeter. Von dieser Steuerbefreiung mit Flächenbegrenzung profitieren auch Enkel, sofern das Kind des Erblassers nicht mehr lebt. Entscheidend dafür ist, dass sie bis zu sechs Monate nach dem Tod des Erblassers in die Immobilie einziehen.

Bei vererbten Sachgütern (Schmuck, Möbel, Autos etc.) muss der Wert bestimmt werden. Dieser entspricht dem Verkehrswert am Todestag oder am Tag der Schenkung – also dem möglichen Verkaufspreis. Bei Edelmetallen wie Gold oder Silber wird der Steuerwert aus dem Kurswert in Euro am Tag des Todes oder der Schenkung ermittelt. Hinterlässt der Erblasser z.B. Schmuck im Wert von 10.000 Euro, so wird dies bei der Erbschaftssteuer wie Geldvermögen in dieser Höhe behandelt.

Bei Immobilien entspricht der Steuerwert dem Verkehrswert (Marktwert) zum Zeitpunkt des Erbfalls oder der Schenkung. Dazu erstellt ein Gutachter oft ein Sachverständigen-Gutachten nach amtlich anerkannten Verfahren. Es gibt drei Verfahren, um den Wert von Immobilien zu ermitteln:

• Vergleichswertverfahren
  Der Vergleichswert wird anhand der Kaufpreise ähnlicher Immobilien und Grundstücke ermittelt. Dieses Verfahren kommt beispielsweise bei Eigentumswohnungen zum Einsatz.
• Ertragswertverfahren
  Das Ertragswertverfahren orientiert sich an den Erträgen, der Restnutzungsdauer und dem Bodenwert der Immobilie. Es wird genutzt, um Immobilien wie Mehrfamilienhäuser oder Gewerbeimmobilien zu bewerten.
• Sachwertverfahren
  Das Sachwertverfahren kommt zum Einsatz, wenn es um selbstgenutzte Immobilien geht, für die keine Vergleichswerte verfügbar sind. Hier sind der Gebäudewert und Bodenwert besonders wichtig. Hier gibt es seit 2023 mehrere Neuerungen, durch die der ermittelte Immobilienwert deutlich höher ausfallen kann als in den Jahren zuvor. Beispielsweise wurde der Sachwertfaktor angehoben und ein Regionalfaktor eingeführt.

Bei der vererbten Immobilie werden, sofern sie vermietet ist, 10 Prozent vom Verkehrswert abgezogen. Unter Umständen profitiert der Begünstige von Steuerbefreiungen sofern der Erblasser darin lebte. Im Gegensatz zu Häusern, Wohnungen und Grundstücke können Immobilien die Ausnahme bilden und nach dem ErbStG zum Teil begünstigt werden.

• Bei Bargeld, Bank- und Sparguthaben entspricht der steuerliche Wert dem Nominalwert in Euro am Todes- oder Schenkungstag. Hinzukommen bis dahin angehäufte Zinsen.
• Bei Anteilen an Fonds zählt der Rücknahmepreis in Euro am Todestag oder am Schenkungstag.
• Bei börsennotierten Wertpapieren wie Aktien gilt für den Steuerwert der niedrigste notierte Kurswert in Euro am Todestag oder am Tag der Schenkung.
• Bei wiederkehrenden Leistungen wie Renten oder Wohnrechten multipliziert man für den Steuerwert den Jahreswert der Leistungen mit dem Vervielfältiger. Der Vervielfältiger wird aus der Laufzeit der zugesagten Nutzung und bei lebenslanger Nutzung nach der Lebenserwartung der Erben ermittelt.
• Bei Lebens­versicherungen wird im Todesfall der Steuerwert aus der ausgezahlten Versicherungssumme ermittelt und bei Schenkungen aus dem Rückkaufswert der Police.

Erbt jemand Betriebsvermögen, profitiert er von besonderen Regeln. Damit will der Staat kleinere und mittlere Betriebe schützen. So ist es z.B. möglich, das Betriebsvermögen auf Antrag von einem großen Teil der Erbschaftssteuer freizustellen. Voraussetzung ist jedoch, dass der Erbe das Unternehmen nach dem Erbfall noch für einige Jahre (z.B. 5 oder 7) weiterführt und die gesamte Lohnsumme in dieser Zeit nicht wesentlich sinkt.

Schenkungen werden zwar per Gesetz gleich versteuert wie Erbschaften und es gelten die gleichen Freibeträge. Diese Freibeträge können allerdings alle 10 Jahre geltend gemacht werden. Sie können also mehrfach genutzt werden.

Ratgeber: Immobilien überschreiben

Von Nießbrauch spricht man, wenn Besitzer von Immobilien diese bereits zu Lebzeiten weitergeben, aber lebenslang das Nutzungsrecht behalten. Dadurch können Beschenkte mehrfach von Freibeträgen profitieren und die Schenkung vermindert das vererbbare Vermögen.

Möglicherweise kann ein qualifiziertes Gutachten den Immobilienwert verringern. Dadurch sinkt das vererbbare Vermögen.

Durch diese Maßnahme können Erben allenfalls von Steuerersparnissen profitieren. Möglich ist etwa das Aufsetzen einer Familien-GmbH.

Durch Adoptionen oder eine Heirat können die Freibeträge steigen und der Steuersatz sinken.

Eheleute können ihr Vermögen gleichmäßiger untereinander aufteilen, wenn nur ein Partner einen großen Teil davon besitzt. Dadurch profitieren Kinder später von den Freibeträgen beider Elternteile.

Der Erblasser kann auch mehrere Familienmitglieder begünstigen. So werden die Freibeträge von mehreren Personen genutzt. Dadurch können selbst große Vermögen steuerfrei übertragen werden.

Ein Erblasser kann z.B. Geld in eine Lebens­versicherung investieren. Unter Umständen fällt auf diese keine Erbschaftssteuer an.

Für die Höhe der Erbschaftssteuer gelten bundesweite Regelungen. Trotzdem erhalten die Steuer die Länder. Diese erhebt das Finanzamt, das zuletzt für den Erblasser zuständig war.

Die Höhe der Erbschaftssteuer richtet sich nach der Höhe des Vermögens und der Erbschaftssteuerklasse, dem der Erbe angehört. Ein Ehepartner gehört beispielsweise der Steuerklasse I an. Bei einem zu versteuernden Erbe von 600.000 Euro muss der Ehepartner 15 Prozent Erbschaftssteuer zahlen.

Die Höhe des Freibetrags richtet sich nach dem Grad der Verwandtschaft mit dem Erblasser. Den höchsten Freibetrag haben Ehepartner und Lebenspartner mit 500.000 Euro.

Wer ein Erbe oder eine Schenkung erhält, muss dies beim zuständigen Finanzamt anzeigen. Dafür gilt eine Frist von drei Monaten ab dem Todestag respektive Tag der Schenkung. Ist das Erbe höher als der Freibetrag, so verlangt das Amt die Abgabe einer Erbschaftssteuererklärung. Manchmal wird diese auch gefordert, wenn das Vermögen unter dem Freibetrag liegt. Dieser Forderung muss der Erbe nachgehen.

Das Wichtigste bei der Erklärung ist ein Verzeichnis über den Nachlass, der zum Erbe gehört. Aufgeführt werden müssen etwa Vermögen aller Art, Gegenstände oder Immobilien. Im Mantelbogen der Erklärung muss deklariert werden, was im Erbe enthalten ist. Aufgrund dieser Angaben entscheidet das Finanzamt, welche Erschaftssteuer fällig wird.

Das Berliner Testament können Eheleute aufsetzen. Sie bestimmen sich darin gegenseitig als Alleinerben. Wenn z.B. der Ehegatte stirbt, erbt alles seine Gattin. Die Kinder erhalten das Erbe erst nach dem Ableben beider Elternteile. Allerdings können sie die Freibeträge nur einmal nutzen. Steuerlich kann dies also ein Nachteil sein, wenn das Erbe die Freibeträge überschreitet.